美国财政部公布拜登税改路线图 10年内将2万亿美元海外利润带回美国

美国财政部周三发布了一份长达17页的报告，详述了拜登政府拟议中的新公司税法。

美国财政部长耶伦公布了拜登政府拟议中的新公司税法的详细卖点。她表示，这项计划对所有美国人都更加公平，将消除公司将投资和利润转移到海外的动机，并筹集更多资金以满足国内的关键需求。

美国财政部详细阐述了总统拜登2.25万亿美元经济计划中关于税收的提议，称通过这些修改，十年间将把大约2万亿美元公司利润带回美国税收网络，其中，旨在令企业不再有动机把利润转移到海外的措施，将带来约7000亿美元联邦收入。

总而言之，这项税改将在15年间带来大约2.5万亿美元额外税收，从而可支持拜登旨在投向基础设施、绿色投资及社会福利等领域的八年财政支出计划。耶伦在电话记者会上表示：

“我们的税收已经达到二三十年来最低水平，而且随着税收继续下降，我们投资道路、桥梁、宽带和研发的资金也会越来越少。通过选择在税收上竞争，我们忽略了在工人技术、基础设施实力上的竞争。这是事与愿违的竞争，这就是为什么我们要提出这项《美国制造税收计划》的原因。它会改变整个游戏。”

美国财政部周三发布了一份长达17页的报告，这可能会成为政府官员和国会议员未来数月推动国会通过收支总提案的路线图。

公司税收计划的关键要素包括对海外及国内报告给股东利润的最低税率要求，相关调整将大大增加公司应纳税额。

但这项税收提案遭到共和党议员强烈反对和一些温和派民主党人的阻拦。西弗吉尼亚州参议员Joe Manchin曾表示反对公司税率超过25%。在两党各占参议院50个席位的情况下，如果拜登想让自己的计划获得通过，就不能失去任何一个民主党参议员的支持。

尽管包括美国商会和商业圆桌会议在内大多数商业组织都反对加税，但一些企业也承认，提高公司税可能有益于支持基础设施建设。亚马逊首席执行官贝佐斯周二表示支持提高税率，但未说明具体数字。

全球最低税率建议的提出，正值经合组织(OECD)与包括美国在内约140个国家磋商建立企业利润全球征税标准事宜。全球税率尚未确定，不过先前提议暗示税率约为12.5%。拜登提出的21%远高于此，可能使谈判变得更加复杂。

耶伦本周一也在公开讲话中表示，将与G20国家合作在全球最低企业税率方面达成一致，以结束为吸引企业投资、长达30年的低企业税率竞赛。这被解读为“拜登要强迫全球跟随加税”。

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拜登在上周宣布将推进超过2万亿美元的“基建大计”，而这一部分支出，拟通过增加企业税来弥补。这样的计划，在国会两党中激起千层浪，却获得了亚马逊公司首席执行官贝佐斯的全力支持。

这位全球首富在当地时间4月6日的一份备忘录中称，他支持上调公司税税率，支持拜登将重点放在美国重大基础设施的支出上。

过去多年，索罗斯等美国超级富豪曾多次发布联名信，呼吁政府对“自己开刀”，征收适度的“富人税”。此次贝佐斯支持的企业税增税，在美国倡导设立全球最低企业税税率的背景下，或掀起一场全球增税的风暴。

拟商定“全球最低税率”门槛

“我们认识到，这项投资需要各方作出让步，包括具体的投资内容，以及资金来源。”贝佐斯在备忘录中写到，亚马逊“支持提高企业税率”，并表示公司期待看到美国政府在该计划上取得进展。

多年来，民主党总统候选人和其他批评人士都在拿亚马逊的低税率说事，指出该公司的应纳税额与其所产生的利润形成鲜明对比。亚马逊去年的销售额为3861亿美元。

据悉，亚马逊通过研究支出或对可再生能源的投资来减少其应纳税额。根据智囊机构税收与经济政策研究所的数据，亚马逊在2020年的有效所得税率为9.4%，不到法定公司税率21%的一半。

拜登计划对盈利企业划定最低税率门槛。《华尔街日报》2月报道称，如果2020年落实上述政策，亚马逊所缴纳的税款将是其申报纳税额的两倍左右。

亚马逊只是拜登的“靶子”之一。事实上，拜登将矛头对准了美国财富500强中的50或51家企业，这些企业3年来根本没有纳税。

按照拜登的计划，企业税率将从21%提高到28%，他还计划修改税法，填补允许企业将利润转移到海外的漏洞。

这样的政策彻头彻尾颠覆了特朗普时期的减税思路。

2017年11月，美国参议院和众议院通过了特朗普税改法案，该法案为1986年以来美国最大规模的减税政策，大幅降低了企业所得税和个人所得税。

特朗普的税改法案将公司所得税率从35%大幅削减至21%，以提高美国企业的利润，并提升企业的投资意愿。随后又将海外利润汇回税从35%降低至最低8%。

此番，在拜登的增税口号下，外界预计，一场全球性的增税或将开启。

在芝加哥全球事务委员会举办的线上会议上，美财长耶伦表示，她正在与G20集团合作，以制定“全球最低税率门槛”，从而消除将获利转至避税天堂的优势。

美国与其他100多个经济体在经济合作与发展组织(OECD)框架下进行谈判，讨论建立这一税种，并改写公司纳税地点的规则。这些复杂的谈判一直在推进，而如果达成，将是一个全球性的税率规则大变革。

不过，美国提出的最低税率高于目前OECD所讨论的税率水平，后者接近12.5%。

科技或制药企业受影响最大

据彭博社报道，美国税务专家表示，拜登新提出的税收计划进一步减少了税收上的漏洞，但可能会对科技和制药公司造成特别严重的打击。

一般来讲，零售业或农业等领域往往拥有难以转移到低税收国家的大量有形资产，而制药和科技公司最有价值的资产大多是无形资产，例如专利和算法。这些公司通过布局海外市场，更容易以最小化税收成本的方式构建全球业务。

拜登本次税收计划采取了更为严厉的措施，对美国公司的海外利润征收21%的最低税，对财务报表中报告的利润征收15%的最低税，并对公司将信贷用于研究和开发成本以及支付员工股票的扣减额进行限制。

这些条款意味着科技和制药公司可能会失去许多合理避税的方式。

税收与经济政策研究所(ITEP)高级研究员马修加德纳(Matthew Gardner)说：“这些条款能防止一些公司钻税收规则的空子。”

不过，美国企业研究所(American Enterprise Institute)常驻研究员凯尔·波默劳(Kyle Pomerleau)表示，只要不同国家的税法存在差异，跨国企业利用税法条款进行避税的现象就无法避免。

该机构呼吁拜登政府维持特朗普政府时期的税制改革。该组织在一份声明中表示：“先前的税收政策推动了高技术、高薪工作的增长，刺激了国内投资，并保持了美国最具创新精神的公司在全球范围内开发以及提供产品和服务方面的竞争力。”

但拜登表示，自己一点也不担心上调税率会损害经济，且没有证据表明他上调企业税的提议会导致企业离开美国。

不过这样一个富有争议性的计划注定要让两党开打“嘴仗”。

4月2日，参议院共和党领袖米奇·麦康奈尔(Mitch McConnell)重申自己的观点，声称这不仅是又一轮的大规模支出，还包括借贷增加和税收上升。

麦康奈尔在肯塔基州的一次记者招待会上说：“这个经济计划的支撑来源于大量的借贷，同时还要把先前的税收减免政策取消，而这项税收减免政策曾一度把美国经济推向近50年来的最高点。我不认为这项计划能够赢得共和党人的支持。”

麦康奈尔说，他愿意就一个规模较小的基础设施建设计划进行商议，该计划不涉及废除2017年的税法，也不会增加赤字。

除了共和党成员的反对外，拜登的增税计划也面临着民主党内部的质疑。

据彭博社4月6日报道，参议院民主党议员乔·曼钦(Joe Manchin)在WVMetroNews电台的一档节目中就公开表示，不支持拜登新税收计划中将企业税率从21%提高到28%。曼钦认为将企业税率提升至全球平均水平的25%就已经足够。

“目前该法案需要修改。”曼钦说，“不仅仅是我持这一看法，另有六七个民主党人对此也持相同意见。”

由于共和党人对拜登提案的反对，拜登的提案需要包括曼钦在内的其他所有民主党人和独立党人的支持才能通过特别预算程序，实现税收政策的调整。

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